两个要点教你识别银行业务会计造假-会计实务

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查证银行存款业务错弊的一般方法有：

(1)检查银行存款收支内部控制制度。

检查银行存款业务的内部控制制度，可按以下各项展开：

①企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账?

②银行存款的处理和日记账的登记工作是否由出纳专门负责?

③出纳和会计的职责是否分离?

④银行存款日记账是否根据经审核后的合法的收付款凭证登记入账?

⑤银行存款日记账是否逐笔序时登记?

⑥企业除零星支付外的支出是否通过银行转账结算?

⑦对于重大的开支项目是否经过核准、审批?

⑧银行支票是否按顺序签出?

⑨是否严格控制和保管空白支票?

⑩作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根联一并保存?

(2)检查银行存款日记账。

①根据日期和凭证号数栏的记载，查明是否以记账凭证为依据逐笔序时登记收支业务并逐笔结出余额，有无前后日期和凭证编号前后顺序颠倒的情况。

②根据摘要栏、金额栏和对方科目栏的记载，判断经济业务的会计处理、会计科目的使用是否适当。同时，还要进一步查证其收付业务是否与本单位经营活动有关，是否有租借银行账号之嫌。开具的银行提现支票，其内容是否符合现金结算范围规定，如不属于规定的现金结算范围，又不通过现金日记账反映，应注意可能存在套取现金的可能。

③根据结存余额栏的记载，查明是否有异常的红字余额。如出现红字余额，可能是由于不同银行账号的业务记录出现“串户”，或是收支业务记录的先后顺序颠倒，或是开具空头支票等所致。

(3)查证银行存款的收付款凭证。

银行存款的收付款凭证是银行存款日记账的记账依据，是银行存款日记账正确与否的前提，其查证要点与现金收付款凭证的查证要点相似，不再赘述。

(4)查证银行存款业务收入方面的记录。

其查证要点与查证现金业务收入方面的记录要点相同，不再赘述。

(5)查证非正常业务的重要银行存款支出。

其查证要点与查证非正常业务的重要现金支出要点相同，不再赘述。

(6)询证期末银行存款余额。

银行存款是货币资金中最主要部分，为了查证资产负债表所列示银行存款余额是否存在，必须向开户银行询证。通过询证，可以获得企业银行存款确实存在的证据；获得银行存款可供企业使用、企业拥有其所有权的证据；还可能发现企业未入账的银行存款。

(7)取得或编制银行存款余额调节表。

(8)审查相关费用、支出的依据是否合理、合法

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