企业工程清包工和甲供工程的区别-会计实务

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企业工程清包工和甲供工程的区别

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.

清包工程也叫包清工,是指业主自行购买所有材料,找装饰公司或装修队伍来施工的一种工程承包方式.

营改增之后,提供建筑服务的增值税一般纳税人,如果工程项目符合甲供工程和清包工工程的条件,允许选择简易计税方法来计算增值税税额.

甲供工程,是指全部或部分设备材料,动力由工程发包方自行采购的建筑工程.

举个栗子

案例一

A企业是提供建筑服务的增值税一般纳税人.2017年中标了某市图书馆项目.合同明确规定主要建筑材料都由甲方来采购,合同金额为1000万元,不包括甲方采购主要建筑材料的金额,建筑的辅助材料100万元由A企业采购,包括在1000万元合同金额内.因为符合甲供工程条件,A企业向主管国税机关备案,申请简易计税方法.

那么应纳增值税额=1000÷1.03X3%=29.13万元

清包工工程:指施工方不采购建筑工程所需材料,或只采购辅助材料,且其工程大部分成本为人工成本.

再举个例子

案例二

B企业是提供建筑服务的增值税一般纳税人,2017年与某大学签订一份清包工合同,拆除该学校的一幢学生宿舍楼.项目金额为200万元,B企业在施工过程中采购辅助材料10万元,包括在200万元项目金额中,该大学允许B企业提供3%征收率的增值税普通发票.因此B企业向主管国税局备案,申请了清包工程的简易征收.

那么B企业应纳增值税税额=200÷1.03X3%=5.83万元

因此甲供工程和清包工工程的主要区别是,甲供工程需要大量的建筑材料,设备和动力,但大部分由甲方提供;清包工工程不需要大量的建筑材料,大部分成本为人工成本的工程以及劳务分包工程.

如以上案例一,某市图书馆的建设需要大量的建筑材料砖、水泥、沙石、还有空调设备等,但这些大分都由甲方提供.

案例二,拆除学生宿舍的工程,不需要大量的建筑材料大部分成本为人工成本等.

这就是甲供工程与清包工工程最主要的区别.

简易计税方法的适用范围

简易征收方式原是仅用于增值税小规模纳税人计算应纳税额,其原理是销售额乘以征收率直接等于应纳税额,征收率一般较低,是为企业降低税负的一种方式.2016年5月1日后,为贯彻营改增后税负"只减不征"要求,对部分行业和特定业务,企业可以选择简易征收方式计算纳税.而正是由于此种方式下税负较低,税法同时要求选择简易征收方式的业务不得抵扣进项税额.财税【2016】36号附件1第二十七条:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.

截至目前:营改增项目可以选择简易计税方法的业务有:

1.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务.

2.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同.

3.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产

4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产

5.一般纳税人销售试点前取得的固定资产(原形态)

6.公共交通运输服务.

7.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权).

8.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务.

9.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

10.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

11.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.