挂靠单位购进的货如何作分录?

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：挂靠单位购进的货如何作分录?的相关会计知识，这篇挂靠单位购进的货如何作分录?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中挂靠单位购进的货如何作分录?的相关账务处理技巧。

挂靠单位购进的货如何作分录?

A公司的账务处理,其实不涉及成本费用,只要计算人工成本就好了,材料这块的费用全部交给B公司出账,你挂靠的话相当于是提供劳务,缴纳营业税就好了.当B公司将全部款项付清的时候就记营业收入--XX工程,人工成本和其他成本.这样开发票也没事.不能减免.

实例:个人车辆挂靠公司会计分录:

1、买保险时

借:其他应收款

贷:银行存款 车主

付钱时

借:银行存款(或现金)

贷:其他应收款

2、退回保险款,

如果不需要给车主的话

借:银行存款

贷:营业外收入

如果要归还给车主

借:银行存款

贷:其他应付款

案例:大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义,与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同,合同总价1000万.大圣公司与平凡公司挂靠协议约定,大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费(包含2%管理费、2.5%企业所得税),相关营业税金及附加由大圣公司自行负担,以平凡公司名义缴纳.那么,大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢?

目前的建筑市场上,对于此类挂靠的财务处理,挂靠公司不做账务处理的居多,往往通过将发生的成本票据提供给被挂靠公司的方式,由被挂靠公司做账务处理,被挂靠公司则根据工程进度及甲方拨款情况,再开具发票给甲方,同时又结合挂靠公司提供的票据金额,适量对挂靠公司予以进度拨款.至此,所有的票据、发票、款项都通过了负担有法律责任和纳税义务的被挂靠公司,账目也较为清晰.

但是,依然有很多被挂靠公司也是简单做账,只将以自己名义开具出去的建安发票做会计处理,既不取得建筑施工成本票据(不知它们的成本抵扣如何而来),又不把控工程款项关口,完全脱离这个经济业务,将自己置身事外,一旦出现法律责任和经济风险,这样的被挂靠公司将会吃不了兜着走,隐患巨大.

接上述案例,大圣公司和平凡公司都是正规公司,应该如何账务处理呢?

首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理:

1、 收到甲方公司工程结算款,根据结算单、进账单据处理

借:银行存款1000

贷:工程结算1000

2、 收到大圣公司成本票据,比如800,并拨付款项

借:工程施工-合同成本800

贷:应付账款-大圣800

借:应付账款-大圣800

贷:银行存款800

3、 开具建安发票1000给甲方,做收入及税金计提

借:主营业务成本800

借:工程施工-合同毛利200

贷:主营业务收入1000

借:主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6

贷:应交税金-营业税1000*3%=30

贷:应交税金-城建税30*7%=2.1

贷:其他应交款-教育附加30*3%=0.9

贷:其他应交款-地方教育附加30*2%=0.6

4、 结转工程施工和工程结算

借:工程结算1000

贷:工程施工-合同成本800

贷:工程施工-合同毛利200

再说挂靠公司-大圣建筑的账务处理:

1、实际施工,发生建筑单据成本支出,根据平凡公司签收的成本单据移交单(挂靠公司的各种成本支出单据,须以被挂公司-平凡建筑为抬头取得,否则,被挂公司将拒绝接收.)

借:应收账款-平凡800

贷:银行存款800

2、 经计算,应收平凡公司工程结算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4,而本公司实际发生支出为800,其差额作为应收账款处理,贷方则作为营业收入缴纳相应税金(这就是挂靠建筑的弊病). 因此,此时大圣建筑应该开具建安发票121.4给平凡建筑以取得该笔款项的回收,否则,平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额.

借:应收账款-平凡121.4(=921.4-800)

贷:主营业务收入121.4

3、 收到平凡建筑划拨工程结算款921.4

借:银行存款921.4

贷:应收账款-平凡921.4

从上述处理,可以看出,被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费1000*4.5%实际是没有单独计税的,实际上,这种业务相当于平凡公司的一个内部结算,大圣公司此时仅仅是平凡公司的一个内设施工队伍,根据实质重于形式原则,它不属于营业税征收范围.当然,这是基于挂与被挂双方的协议约定,明确了彼此的法律责任及纳税义务的.如果被挂公司不承担法律责任,以及对外不负有纳税义务,则挂靠公司就是纳税义务人,那么,被挂公司收取的挂靠费就要按服务业缴纳增值税.

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的挂靠单位购进的货如何作分录?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习挂靠单位购进的货如何作分录?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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