企业所得税减免的差额计入什么科目-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业所得税减免的差额计入什么科目的相关会计知识，这篇企业所得税减免的差额计入什么科目财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业所得税减免的差额计入什么科目的相关账务处理技巧。

企业所得税减免的差额计入什么科目

征前减免

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款.在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税.

企业在计算应纳所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

确认减免税时:

借:应交税金-企业所得税

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损.

即征即退

企业在计算应纳所得税的时候:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

缴纳税款时:

借:应交税金-企业所得税:

贷:现金/银行存款

确认减免税收到退税款时:

借:银行存款:

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损,对企业税后利润产生了影响.

有指定用途的退税

有些情况下,企业所得税退税款有其指定的用途,企业并不能全额获得退税款.其常见情形如下.

1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本.收到退税时,

借:银行存款

贷:实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金.收到退税时,

借:银行存款

贷:其他应交款--××部门

其他应付款--××项目

使用的时候,

借:其他应付款--××项目

贷:银行存款/现金

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

其他应交款--××部门

使用的时候,

借:其他应付款--××部门

贷:银行存款/现金

案例分析

本企业第二季度所得税计提是14578.04,但是填写国税季度报表时,出现符合小型微利企业可以减免2915.61元,但是利润表的所得税计提是14578.04元,并且第一季度已经预缴11391.26元,最后按14578.04-2915.61-11391.26=271.17元交的所得税,想问一下拿回来的税单是271.17元,但计提的是14578.04,那中间的差额(2915.61+11391.26)14306.87,是否要冲减?已预缴那一部分也需要冲减吗?还是直接冲减2915.61就可以了?

要冲减的,冲减的数字就是14306.87元,冲减后利润表的2个季度的累计所得税费用是14578.04元就对了.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的企业所得税减免的差额计入什么科目的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习企业所得税减免的差额计入什么科目的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。