小规模纳税人金税盘服务费会计分录-会计实务

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小规模纳税人金税盘服务费会计分录

一、小规模纳税人购买的金税盘跟技术服务费的会计分录是：

购买时：

借：管理费用-办公费

贷：银行存款

抵扣时：

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入或者管理费用（红字）

二、《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定，增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

会计分录为：

（1）购入专用设备和技术维护费借：固定资产、管理费用贷：银行存款等

（2）凭发票在增值税应纳税额中抵减借：应交税费——未交增值税（小规模纳税人为：应交税费——应交增值税）贷：营业外收入

小规模纳税人的征税率

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票

小规模纳税人一般开具的是增值税普通发票，在月末缴纳税款的时候是不可以抵扣的，小规模纳税人要想开具专用发票，必须去税务局代开。当然，在营改增后，服务行业、旅店行业的小规模纳税人是可以自行开具增值税普通发票的。关于上述“小规模纳税人金税盘服务费会计分录”的问题，如果还有疑问，欢迎在线咨询我们会计学习资料的小编！

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