小规模纳税人附加税减免政策分录-会计实务

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小规模纳税人附加税减免政策分录

答：小微企业增值税减免账务处理

小企业会计准则：发生业务时账务处理为：

借：银行存款或现金等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

月底收入不超过10万元或季度不超过30万，不缴纳增值税，将计提的增值税转入营业外收入：

借：应交税费--应交增值税

贷：营业外收入

企业会计准则确认收入借：银行存款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税月销售额不超过10万或季度不超过30万借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

借：其他收益

贷本年利润其他收益期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

小规模纳税人最新附加税优惠政策是如何规定的？

1、按月销售额不超过3万元（按季不超过9万元），这里的销售额指的是不含税销售额，并非含税的销售额。

2、货物的销售和劳务的加工、修理修配，这里的劳务指的具体是货物和服务、无形资产的销售额是分别计算的。例如：A企业为一家建筑工程企业，按月申报增值税。1月销售建筑材料2万元、提供建筑工程服务2万元，虽然销售额一共为4万元，但是一项为货物的销售，另一项为服务的销售，应分别享受小规模增值税优惠政策，因此A企业1月份不用缴纳增值税。

3、这里的销售额是适用于开具增值说普通发票的小规模企业，并不包括开具增值税专用发票的小规模企业，开具专用发票的无论多少金额都需要缴纳增值税。例如：A企业1月销售一批货物给B企业，销售金额为1万元，因B企业为一般纳税人，向A企业索取增值税专用发票，A企业到税务机关代开增值税专用发票，直接由税务机关代扣增值税；如果A企业自己开具专用发票的，应在2月15号申报期之前，自行申报增值税。

4、对于享受增值税减免的小规模企业，它的城建税和教育费附加税金也应当一并享受减免。

5、相关的会计分录如下，例如：A企业4月份发生销售收入10000万，增值税300元

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税金—增值税 300

借：应交税金—增值税 300

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