境外支付代扣代缴税金计算-会计实务

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境外支付代扣代缴税金计算

答：《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”

第三十八条规定：“ 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。”

境外支付注意事项

1.办理扣缴税款登记。首次与非居民企业签订合同、未办理过扣缴税款登记且依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的企业，一般应在与非居民签订合同之日起30日内到主管税务机关办理扣缴税款登记，报送《扣缴义务人信息表》。

2.办理合同备案。境内企业向非居民发包工程作业或劳务项目的，一般应当自项目合同签订之日起30日内，到主管税务机关进行合同备案。同时提供税务机关要求提供的相关资料，主要包括：《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》、合同或协议复印件、书面说明（应包含中外方名称、合同编号、项目名称、执行期限、所得性质、金额、币种、涉税种类、各税种税款负担方、税后实际支付额、税额等信息）、资料受理清单、来华经营活动书面报告、《增值税纳税判定信息表》以及税务机关要求提供的其他资料。

3.对外支付备案。境内企业向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）规定范围内的外汇资金的，应到主管税务机关进行对外支付备案。同时报送以下相关资料：《服务贸易等项目对外支付税务备案表》、合同协议或其他能证明双方权利义务的书面资料复印件、《资料受理单（对外支付备案）》等。为减少税收风险，企业还可提供下列资料：与款项支付有关的发票或境外机构要求付款的文书复印件、对外支付项目的完税证明或批准免税文件、《增值税代扣代缴税款报告表》等。

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