逾期未退还的保证金缴纳增值税吗？-会计实务

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逾期未退还的保证金缴纳增值税吗？

某单位是一家从事电力产品经营的单位，部分用户需要临时用电，与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了一定数额的保证金。请问，逾期未退还的保证金是否缴纳增值税？

答：根据国家税务总局发布的《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第三条规定，电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外，向购买方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

生产门窗的企业在销售门窗时收取的保证金需要缴纳增值税吗？

【问题】生产门窗的企业在销售门窗时收取经销商一定比例的保证金(押金)，用于保证经销商在销售门窗时提供良好的安装质量，如果经销商遭到投诉，此保证金就不再退还，若在保修期内没有投诉信息则在保修期满后，将退还全额保证金给经销商。请问生产门窗的企业收取的这部分用于保证安装质量的保证金，是否缴纳增值税?

【解答】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》“第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：条例第六条第一项所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费，以及其他各种性质的价外收费。另外，根据《国家税务总局关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复》(国税函[2004]416号)规定：对收取经销商未退还的经营保证金，属于经销商因违约而承担的违约金，应当征收增值税。对其已退还的经营保证金，不属于价外费用，不征收增值税。”

因此，企业收取的因经销商违约而承担的违约金，应并入价外费用征收增值税，若经销商未违约而退还的保证金，则不征收增值税。

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