持有至到期投资可以设什么明细账-会计实务

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持有至到期投资可以设什么明细账？

1、持有至到期投资主要是债券投资，明细科目主要有三个：“成本”、“利息调整”、“应计利息”；

2、将持有至到期投资资产的成本直接计入“持有至到期投资——成本；

3、债券一般都是用实际利率法计算的，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，直接计入“投资收益”；

4、按票面利率计算确定的利息，应计入“应收利息”科目；

5、投资收益与应收利息之间的差额应该计入“持有至到期投资——利息调整”。

持有至到期投资的核算是怎样的？

“持有至到期投资”属于资产类科目，核算企业持有至到期投资的摊余成本。为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目，本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别按“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

该科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资的核算主要包括持有至到期投资的取得、持有至到期投资的利息调整和利息收人、持有至到期投资的处置、持有至到期投资的减值等内容。持有至到期投资取得时发生的利息调整额实际上是企业长期债券投资等持有至到期投资取得时发生的折溢价。

出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资 (成本、利息调整、应计利息)”，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。

以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。持有至到期投资的减值在资产负债表日，企业应对拥有的持有至到期投资进行检查，有客观证据表明所拥有的持有至到期投资发生减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失，计提减值准备。

对于持有至到期投资可以设什么明细账以及如何进行核算，相信大家看完小编整理的正文资料后就有了一定的理解；本文内容就阐述到这里了，如果你还有其他的疑问欢迎你来会计学习资料进行咨询。

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