纳税人购进国内旅客运输服务怎么抵扣销项税额-会计实务

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纳税人购进国内旅客运输服务怎么抵扣销项税额

一、税率及计算方法：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

二、账务处理

摘要一定要写张数：

借：管理费用-可抵扣差旅费

贷：现金

月末统一计算结转税金：

借：应交税费-应交增值税-进项税

贷：管理费用-可抵扣差旅费

购进国内旅客运输服务抵扣注意点

一、纳税人购进旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，只能是“国内”的旅客运输服务，“国际”的旅客运输服务可不能申请抵扣。国际旅客运输服务不得抵扣增值税，主要是因为境外客运服务属于零税率服务，不征收增值税，因此不得抵扣。

二、外单位人员的差旅费不能在本企业抵扣进项税额，这部分外单位人员差旅费必须以“咨询服务”或其他服务的名义开具增值税专用发票的给本企业作进项税额抵扣。

特别提醒的是，外单位人员提供无偿劳务，或虽是有偿劳务但是合同并未约定差旅费，而是企业自愿承担或报销了住宿、交通费的，可以视为业务招待费进行税前扣除。但用于业务招待费购进的旅客运输服务的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

三、购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为，并非用于企业生产经营，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以应把用于集体福利或个人消费的旅客运输服务与用于企业生产经营的旅客运输服务区分开来，不能把全部购进的旅客运输服务都抵扣进项税额。

四、旅客运输服务抵扣的金额不多，但是会计人员的工作量将增加很多。会计首先区分是不是本公司员工的飞机票、高铁票、汽车票、地铁票等车票；第二要区分这车票是否为本企业的生产经营所发生的；第三要计算出不同车票的可抵扣税额。具体操作时，建议在《差旅费报销单》下方增加一栏“可抵扣进项税额计算”，方便后续的统计和会计分录编写。

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