军工企业如何享受增值税的税收优惠-会计实务

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军工企业如何享受增值税的税收优惠？

问：我们是一家由总后勤部统一管理的军工企业，按规定是可以享受免征增值税的优惠的，但是现在我企业在增值税方面与当地国税局发生了一些争议，主要是对哪些产品可以享受免税，那些不能免税的问题，请问老师，你能提供一个标准的国税文件规定给我们吗。谢谢老师。

　　答：根据《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》财税字「1994」011号，可以享受减免增值税的军工企业及免税产品是这样规定的：

　　（一）军队系统（包括人民武装警察部队）

　　1.军队系统的下列企事业单位，可以按本规定享受税收优惠照顾：

　　（1）军需工厂（指纳入总后勤部统一管理，由总后勤部授予代号经国家税务总局审查核实的企业化工厂）；

　　（2）军马场；

　　（3）军办农场（林厂、茶厂）；

　　（4）军办厂矿；

　　（5）军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位。

　　2.军队系统各单位生产、销售、供应的应税货物应当按规定征收增值税。但为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备（指人被装、军械装备、马装具，下同），免征增值税。军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税；对外销售的，按规定征收增值税。供军内使用的应与对外销售的分开核算，否则，按对外销售征税。

　　3.军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。

　　4.军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。

　　（二）军工系统（指电子工业部、中国核工业总公司、中国航天工业总公司、中国航空工业总公司、中国兵器工业总公司、中国船舶工业总公司）

　　1.军工系统所属军事工厂（包括科研单位）生产销售的应税货物应当按规定征收增值税。但对列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品，免征增值税。

　　2.军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统的武器装备免征增值税。

　　3.军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税；对军工系统以外销售的，按规定征收增值税。

　　（三）除军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。

　　（四）军队、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件，免征进口环节增值税；军队、军工系统各单位进口其他货物，应按规定征收进口环节增值税。

　　军队、军工系统各单位将进口的免税货物转售给军队、军工系统以外的，应按规定征收增值税。

　　（五）军品以及军队系统各单位出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物，在生产环节免征增值税，出口不再退税。

工业企业为军队生产的军工产品在增值税上有无税收优惠政策？

问：一般工业企业为军队生产的军工产品（核武器零部件）在增值税上有无优惠？　　

答：除军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。　　

你企业所生产的核武器零部件不在优惠之列。

军工企业能否免征土地使用税？

问：企业拥有1000平米的国有土地，既用于生产军品又用于生产民品。我公司能否申请减免土地使用税?

答：根据《国家税务局关于对军队系统用地征免城镇土地使用税的通知》(〔89〕国税地字第083号)的规定，军需工厂用地，凡专门生产军品的，免征土地使用税;生产经营民品的，依照规定征收土地使用税;既生产军品又生产经营民品的，可按各占的比例划征免土地使用税。因此，土地既生产军品又生产民品的，可按各占的比例划征免城镇土地使用税。

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