预缴汇缴汇率不同如何进行所得税处理-会计实务

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预缴汇缴汇率不同如何进行所得税处理

企业所得税法第五十六条规定,依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币计算.所得以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款.

企业所得税法实施条例第一百三十条规定,企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额.年度终了汇算清缴时,对已经按照月度或者季度预缴税款的,不再重新折合计算,只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分,按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额.

经税务机关检查确认,企业少计或者多计前款规定的所得的,应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价,将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额,再计算应补缴或者应退的税款.

因此,对于公司企业所得税预缴和汇算清缴时汇率不一致的部分,不需要重新折合计算,汇算清缴时仅就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额,再计算应纳税额即可.

汇兑差额应该计入哪些科目?

1、收到投入资本时的汇率与当月记账汇时的差异,记入财务费用--汇兑损益

2、有外币业务结算,在结汇时,结汇时汇率与当期记账汇差,记入财务费用--汇兑损益

3、有外币业务,期末外币账户有余额的,如应收、应付账款、银行存款、外币借款等,应当将外余额按当期最后1日汇率折算人民币与已折算人民的余额对照(外汇调整),有差异的,记入财务费用--汇兑损益.

3、对于外币可供出售金融资产而言,若为可供出售货币性项目(债券投资),产生的汇兑损益应计入财务费用;若为可供出售权益工具(股权投资),产生的汇兑损益应计入所有者权益(资本公积).新版会计准则可出售金资产的汇兑差额应该计入"其他综合收益"科目.

预缴汇缴汇率不同如何进行所得税处理？依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币计算.所得以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款.公司企业所得税预缴和汇算清缴时汇率不一致的部分,不需要重新折合计算,汇算清缴时仅就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额,再计算应纳税额即可.

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