公益性股权捐赠在企业所得税上如何处理

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公益性股权捐赠在企业所得税上如何处理

《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）第一条规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。

第二条规定，企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

第三条规定，本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为：宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

第四条规定，本通知所称股权捐赠行为，是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。

根据上述规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。

何谓股权捐赠？

广义上的股权捐赠，是指持有一个公司股权的个人或公司，将其持有的该公司的股权捐赠给受赠的第三人。此类股权捐赠，不以慈善目的为必要，因此对受赠的第三人并无特别的限制，该第三人既可以是个人，也可以是公司。

狭义上的股权捐赠，是指为了慈善目的的股权捐赠，即持有一个公司股权的个人或公司，将其持有的该公司股权捐赠给合格的受赠人。根据税法，此类捐赠往往构成所得税税前扣除，或称慈善抵扣。合格的受赠人包括公益性社会团体和非营利公益性的事业单位，例如基金会或慈善组织，但是通常将政府排除在外，理由是政府不能成为一个公司的股东。

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