没收到专票逾期未认证怎么办-会计实务

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没收到专票逾期未认证怎么办

答：增值税专用发票认证的有效期是180天，180天之内如果没有认证，就不能再认证了。在目前的增值税专用发票规则之下，也就不能再抵扣了。

税务总局2011年第50号公告规定了几个“客观理由”，如果因这些理由导致逾期，可以经“主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后”，再进行抵扣。

这个画饼挂得太高了点，如果不是税款金额太大、会计水平太高，否则不会这样去走。

怎么办呢？

考虑能否“红冲”。

这事必须与供应商达成一致。

红冲的理由有：退货、退款、开票有误等。检查一下，能否达成这些理由。比如，退款的理由包括：商品不符合要求、商品造成损失，或者满足其它合同约定应该退款的条款。

当然，不能造假。

国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告

国税函〔2016〕47号

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）……略……

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

按之前的规定，开具红字发票，必须要购买方先认证增值税专用发票。按47号文和金三系统，不需要以认证为先决条件了。所以不认证，甚至没有把发票交给购买方，也可以开红票。

如果票在购买方手上，由购买方填《信息表》。

如果票没有交给购买方，或者被追了回来，由开票方填《信息表》。

然后，就可以再开增值税专用发票了。

再开的增值税专用发票及时认证后，可否抵扣？符合规定的发票，可以抵扣。

也就是说，我们应该认为，180天的认证期约束，没有以前严格了。

再强调一遍，退货、退款、开票有误，必须要有事实、证据的支撑，主要指业务实质和合同。如果真的强行退了货，则证据更为充分。

有人认为，如果明明是认证逾期，却搞成退款、退货之类，红冲后，再开增值税专用发票，算不算虚开？有没有风险

发票内容与业务实际不一致，才是虚开，基于真实交易的发票，不算虚开。

其二，如果真被税务机关查实了，实际上是认证逾期，根本没有退款、退货或开票有误的行为，比如，内部举报或会计承认等证据。不排除税务会往虚开上面扯，认为是虚开红字发票。所以也算有风险。

就算认定虚开，但由于红票金额低，所开税款金额肯定小于0元，所以，永远不可能达到追诉标准，所以实际上没有虚开的风险。未来基于红冲开具的蓝票，因为有真实业务为甚至，所以，也无法认定为虚开。

当然，如果真的弄虚作假，属于违反了增值税专用发票使用的规定，能不能罚点款，要看税务如何处理。

增值税专用发票抵扣联怎样认证?

1.认证时限：每月月底前。

2.税务机关认证：

(1)申请：纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票(抵扣联)，在申请抵扣前必须向税务机关申请认证。认证时应携带专用发票抵扣联原件，并领取、填写《苏州市增值税专用发票防伪税控系统认证申请.结果情况表》。

(2)受理：经认证相符后，在《苏州市增值税专用发票防伪税控系统认证申请.结果情况表》.专用发票“抵扣联”上加盖“认证专用章”的章戳，纳税人将认证相符的“抵扣联”及《情况表》第一联装订成册在纳税申报期内向申报征收岗位申报抵扣。

3.网上认证

加入网上认证的企业将增值税专用发票抵扣联扫描或键盘录入，将专用发票抵扣联的主要信息(包括开票日期.发票代码.发票号码.购销双方的税务登记号.金额.税额)和发票上的84位密文转化为电子信息，在严密的安全机制下，将电子信息通过网络传输给国税机关，经国税机关的防伪税控认证子系统进行84位解密还原，再与发票明文上的相应内容进行自动对比，产生认证结果，并将认证结果回传给纳税人。

网上认证系统适用于使用计算机、具备上网功能并有扫描识别设备的所有增值税一般纳税人(应向主管国税机关申请使用)。

纳税人应于每月纳税申报前按月打印申报所属月份的《企业网上认证结果清单》，并把抵扣联发票按照《企业网上认证结果清单》顺序装订成册，在纳税申报期内报主管国税机关申报窗口审核确认。

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