坏账准备的账务处理和纳税调整?-会计实务

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坏账准备的账务处理和纳税调整?

坏账准备的主要账务处理：

(一)资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录。

(二)对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、 “长期应收款”等科目。

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

纳税调整：

企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行;同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。

固定资产减值准备的会计处理和纳税调整?

新《企业会计准则》规定，资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

1.计提减值准备

【例1】某一般居民企业(下同)，2010年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。

借：资产减值损失　　　　　　　　　　500000

贷：固定资产减值准备　　　　　　　　500000

纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

2.处置固定资产

【例2】某企业2010年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。该固定资产取得时计税基础也是100万元。处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元;出售时取得货款26万元。与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元(不考虑其他税费)。

借：固定资产清理　　　　　　　200000

固定资产减值准备　　　　　　 200000

累计折旧　　　　　　　　　　600000

贷：固定资产　　　　　　　　1000000

借：固定资产清理　　　　　　10000

贷：银行存款　　　　　　　　10000

借：银行存款　　　　　　　　260000

贷：固定资产清理　　　　　　260000

借：固定资产清理　　　　　　50000

贷：营业外收入　　　　　　　50000

借：所得税费用　　　　　　　30000

递延所得税负债　　　　　　　20000