母公司向子公司划转士地交印花税吗-会计实务

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母公司向子公司划转士地交印花税吗

1.据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税【2014】109号)第三条的规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

第一，划出方企业和划入方企业均不确认所得。

第二，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

第三，划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

基于以上税收政策规定，因此母公司将土地资产按账面净值划转到子公司名下，符合以上三个条件，则母公司不缴纳企业所得税。

2.母公司按照账面净值无偿划转土地到子公司名下的行为，不是“转让土地”和“无偿转让土地”的行为，不属于增值税和土地增值税的征收范围，不征收增值税和土地增值税。

3.母公司是将其名下的土地资产无偿划转子公司名下的行为，按印花税产权转移书据万分之五税率缴纳印花税。

4.《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2015〕37号)第六条第二款规定：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。”基于此规定，子公司接受母公司划转土地资产，不需缴纳契税。

哪些凭证进行印花税纳税申报？

（1）合同或者具有合同性质的凭证:

购销合同、货物运输合同；

加工承揽合同、仓储保管合同；

建筑工程勘察设计合同、借款合同；

建筑安装工程承包合同、财产保险合同；

财产租赁合同技术合同等。

（2）产权转移书据。

（3）营业账簿。

（4）权利许可证照。

（5）经财政部确定的其他凭证。

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