跨月的增值税专用发票退回如何处理-会计实务

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跨月的增值税专用发票退回如何处理

《国家总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定：一般人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

另外，《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定，开具发票应当按照规定的时限，顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。贵司上述情况，需先申请开具红字专用发票，再根据具体业务，按规定时限重新开具增值税专用发票。

购货方要求退货并已运回销货方需要怎么开具红字发票

开具红字的具体流程：

1、《信息表》的填开：

（1）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的：购买方可在增值税发票管理新系统(简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的：购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的：销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2、《信息表》的校验

主管税务机关网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

3、红字专用发票的开具

销售方凭税务机关系统校验的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

《发票管理办法实施细则》第四章第三十四条规定：开具发票后，如发生销货退回，需开具红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。

跨月的增值税专用发票退回如何处理？跨月的增值税专用发票退回，先申请开具红字专用发票，再根据具体业务，按规定时限重新开具增值税专用发票。遇到这个问题的同学可以看看老师上述整理的资料。过程中如果有什么其他的问题或者想法，欢迎大家来会计学习资料进行咨询。

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