工程组织协调收入如何缴税-会计实务

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工程组织协调收入如何缴税

某县一工程承包公司对分包给其他单位的建筑业务，未与建设单位签订承包建筑工程合同，只是负责工程的组织协调业务，取得收入20万元，依3％税率按“建筑业”税目申报缴纳营业税是否正确？　　

答：该公司依3％税率按“建筑业”税目申报缴纳营业税是不正确的。根据《营业税暂行条例》第五条第三款之规定：“建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”；国税函发文进一步明确：工程承包公司承包建筑安装工程作业，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程作业，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收增值税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收增值税。该笔业务应适用增值税“服务业”税目依6％税率申报纳税，并建议该公司立即到税务机关申报缴纳。

按照我国会计制度的规定，施工企业的工程结算收入采用完工百分比法计算。实践中，采用了形象进度法，即工程项目部每月末向企业工程管理部门按照施工形象进度估算本月实际完成的施工产值，工程管理部门经过审核后提供给财务部门，财务部门据以确认工程结算收入。

1.统一工程管理部门和财务部门的收入统计确认口径，一律以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准。施工项目部按照形象进度计算出来的实际已完工工程量，须经过现场监理公司的审核后报业主进行审定。会计实务上可以统一把工程监理公司审签的工作量作为实际已完工程量上报施工企业和财务部门。财务部门以此作为工程结算收入的确认标准，以便统一企业各部门及对外界的数据报告口径。

2.由于收入确认和工程款收取的不同步，税金的计提可参照所得税时间性差异，引入“递延税款”核算办法。虽然按上述办法采用监理公司审签的工程量作为收入的确认标准统一了数据的计量口径，但仍然存在价款收取滞后于收入确认的问题，从而造成应交税金入库困难和资金缺口严重。为了保证会计核算的配比原则，“递延税款”科目的引入将较好地解决这一问题。

具体做法是：月末按完工百分比法根据工程管理部门（或工程统计部门）上报的已完工程量确认工程结算收入，同时计提工程结算税金及附加，然后按照实际收到的工程款计算确认应上交的各种税金，记入“应交税金”科目。工程结算税金及附加“应交税金”科目之间的差额，记入“递延税款”科目，待以后收到工程款再分期转回并上缴入库。

工程组织协调收入如何缴税？工程承包公司是否与工程建设公司签订承包建筑安装工程合同是工程承包公司按照什么行业缴纳税费的关键，从事相关行业的财务人员，需要记得这点哦，我们还介绍施工企业的账务处理。过程中如果有什么其他的问题或者想法，欢迎大家来会计学习资料进行咨询。

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