贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入的相关会计知识，这篇贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入的相关账务处理技巧。

贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入

根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(2010年第23号)规定，属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。即金融企业逾期90天仍未收回的贷款利息，可以按收付实现制确认营业收入，也可以按会计确认利息收入的日期确认税务利息收入。

贷款应收利息逾期未收回税法处理

一、增值税法规定

(1)金融企业应于应收利息的日期计提增值税销项税额并办理纳税申报。

(2)自结息日起满90日，如果利息尚未收到，应收利息转入表外核算，但不得冲减销项税额，实际收到利息时，转入表内收入，不再缴纳增值税，否则会导致重复征税。

(3)表外核算的超过90天的应收未收利息作为一项债权，金融企业需加收利息或违约金，应于实际收到时，由表外转入表内，同时计提销项税。

财税2016年36号文件规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

二、企业所得税法规定

(1)金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

(2)金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

(3)金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

三、企业会计准则相关规定

对贷款和利息的逾期，应参考 “以摊余成本计量的金融资产减值”进行会计处理。

看过了贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入解答后，再遇到这类贷款迟迟收不回来的情况，会计也应该懂得如何做账了。对于这类贷款利息收不回的税务知识，会计学习资料也有详细内容可以关注。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习贷款应收利息逾期未收回能不能冲减利息收入的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。