补缴税款如何计算滞纳金-会计实务

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补缴税款如何计算滞纳金

【问题】　　我企业2008年度预缴企业所得税10万元，汇算清缴申报应纳所得额为亏损，未办理退税。2009年8月税务检查，确认2008年度应交企业所得税25万元。计算滞纳金时按25万元还是10万元？　　

【解答】　　《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。　　

根据上述规定，企业2008年度已预缴企业所得税10万元，汇算清缴申报应纳所得额为亏损，尚未办理退税。2009年8月税务检查，确认2008年度应交企业所得税25万元。那么，2008年度还应补缴25-10=15万元的企业所得税，滞纳金应按15万元计算。

何谓滞纳金

滞纳金是指行政机关对不按期限履行金钱给付义务的相对人，课以新的金钱给付义务的方法。目的是促使其尽快履行义务，属于行政强制执行中执行罚的一种具体形式。其特征是:(1)适用于负有金钱给付义务。(2)义务人超过规定期限不履行义务。(3)可以反复为之，具体表现为按日加收。如按照税法有关规定，税务机关对不按规定期限交纳税款的单位和个人，就其拖欠税款，依法按日加征一定比例的罚金。主要适用于税收领域，但不限于此。其他管理领域凡存在金钱给付义务的，当相对人不履行义务时，都有采用滞纳金的可能，如环保的排污费等。滞纳金措施既可以避免因义务人不履行义务使国家利益受损害，同时也能避免因直接施加于相对人使其权益受损，并能促使其尽快履行义务，因而可作为行政管理的有效手段。

滞纳金是指超过规定的缴款期限，向缴款人征收的一种带有惩罚性质的款项，一般是按超过规定期限的天数，每天征收应缴款额一定的百分比。根据行政法理论，滞纳金是行政强制执行中执行罚的一种类型。

如果您在到期还款日实际还款额低于最低还款额，最低还款额未还部分要支付滞纳金。滞纳金的比例由中国人民银行统一规定，为最低还款额未还部分的5% 。人民币帐户最低收取人民币10元，美元帐户最低收取1美元(指定卡种除外)。

补缴税款如何计算滞纳金？税收滞纳金作为行政机关收取的，带有惩罚性质的款项，不能在企业所得税前扣除，这点需要大家注意。平常工作中，不要忘记及时缴纳税款，避免出现税款滞纳金的出现。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学习资料官网，联系我们的答疑老师。

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