商业发票贴现的会计处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：商业发票贴现的会计处理的相关会计知识，这篇商业发票贴现的会计处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中商业发票贴现的会计处理的相关账务处理技巧。

商业发票贴现的会计处理

主要从下面两种情形来分析：

1.不附追索权,相当于出售应收票据,到期承兑人不付款时,被贴现人无权要求企业归还贴现款.

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

2.附追索权,相当于利用票据进行抵押贷款,到期承兑人不付款时,被贴现人有权要求企业归还贴现款.

a.贴现时:

借:银行存款

贷:短期借款

b.到期承兑人无法偿还票据款,被贴现人要求退回款项并支付相应利息时:

借:短期借款

财务费用

贷:银行存款

c.如到期不退回时;

借:财务费用

短期借款

贷:应收票据

现将应收票据贴现的核算举例说明如下.

【例】某工业公司将一张180天到期,年利率为8%的票据计10000元,向银行申请贴现.该票据的出票日是6月1日,申请贴现日是8月30日,银行年贴现率为9%,其计算及会计分录如下.

1.计算

(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录

(1)8月30日贴现时:

借:银行存款 10166

贷:短期借款 10000

财务费用--利息 166

(2)11月28日票据到期,当出票人向银行兑付票据和利息时,其会计分录如下:

借:短期借款 10000

贷:应收票据 10000

(3)11月28日票据到期,如出票人未能按期支付票据的本金和利息,拖欠债务,则企业应承担这笔或有负债,以银行存款偿付给贴现银行.其会计分录如下:

借:短期借款 10000

其他应收款--××单位 400

贷:银行存款 10400

同时将应收票据转入"应收账款"账户:

借:应收账款--××单位 10000

贷:应收票据 10000

商业发票贴现的会计处理怎样呢？上面文章详细地为大家介绍了会计分录和例题，希望可以帮助到大家，相关内容还有什么不明白的，欢迎大家在线咨询我们会计学习资料金牌答疑老师，欢迎继续关注会计学习资料的更新！

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的商业发票贴现的会计处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习商业发票贴现的会计处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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