IT公司如何进行企业所得税筹划-会计实务

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IT公司如何进行企业所得税筹划

新企业所得税法以法人作为基本的纳税单位，将企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应该作为独立纳税人在注册地或者实际管理机构所在地纳税；其成立的不具备法人资格的营业机构应到法人所在地汇总纳税。非居民企业首先以机构场所为纳税点，如果有多家机构或场所的，可以选择主要机构或场所纳税；没有机构或场所的，由所得支付人代扣代缴。新税法的这一规定使我国境内的内资企业和外资企业在缴纳所得税时处于平等地位，为企业进行税务筹划提供了空间。内资企业可以利用企业法人内部的不同分支机构之间实现盈亏相抵，减低企业所得税负担。

一、利用母子公司盈亏相抵进行纳税筹划

企业集团在设立公司的初期可以按照投资项目的回收期和获利能力进行事前筹划，将回收期短、获利能力强的项目设立法人公司经营；投资回收期长、前期亏损的项目由分公司经营，统筹安排，利用盈亏相抵达到节约税款的目的。

二、利用母公司的税收优惠政策进行筹划

如根据《关于西部开发税收优惠政策问题的通知》规定，对于设立在西部地区国家鼓励类产业的企业，按照15%税率征收企业所得税，前提条件是优惠项目为主营业务收人的70%以上。

三、合理利用企业组织形式的选择进行纳税筹划

在IT企业中有许多个人独资企业或一人公司。个人独资企业是指有一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。一人公司又称一人有限责任公司，是指只有一个自然人或者一个法人股东投资，投资人以出资额为限对公司承担责任，公司以全部资产对公司债务承担责任的法人经营实体。

根据有关规定，个人独资企业需参照个体户生产经营所得，按照每一个纳税年度的总收入减去成本、费用以及损失后的余额，适用五级累进税率计算交纳个人所得税。而一人公司则以权责发生制为原则，以收入总额减去成本、税金、损失后的余额来核算应纳税所得额，适用比例税率计算应交企业所得税。一般税率是25%，如果年度应纳税所得额少于30万元、从业人数少于100人、资产总额少于3000万元，以及年度应纳税所得额少于30万元、从业人数少于80人、资产总额少于1000万元的其他企业在从事国家非限制和禁止行业时，以小型微利企业对待，可以按照20%交纳企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业可以按照15%的税率交纳企业所得税。

软件行业税收优惠及税收筹划思路分析

1.明确公司的税收性质，一般纳税人？小规模纳税人？

软件销售及技术服务技术服务类的征收税率3%（小规模纳税人）6%（一般纳税人）软件产品16%

2.技术开发费的增值税减免

这一块是相对容易免税的，只需要将技术开发合同拿到当地的科技局备案即可，但必须注意：其中的知识产权必须是对方所有或者双方共享，如果是你的知识产权是不能免税的。同样如果你免税了，那么你开出的增值税专用发票对方也是无法抵扣的。

3.软件产品增值税减免

软件产品销售，征税税率3%（小规模）16%（一般纳税人），小规模3%这个是逃不掉的，但是你如果软件销售达到500万（1年内）会强制你变为一般纳税人，那时候16%的税率压力就会比较大，因此建议你这之前就做好软件产品认证。快的话1个月搞定，拿到这个证书后即便是一般纳税人也可以享受3%的增值率（超过3%的部分即征即退）。

4.研发费用加计扣除

这是能帮企业省所得税，例如，一个公司一年的研发费用是100万，做了研发费用加计扣除后，研发费用就可以按照150万来计算。就等于说多了50万的成本，自然利润就少，所得税就了。

5.企业所得税

除了上面说的研发费用加计扣除，其实我们都知道软件企业哪来多少成本，无非就是人员成本，那么如果这样，你年底的所得税就会很可怕了。净利润的25%，这种情况下，可以在有税收优惠的地区注册一家个人独资企业，不需要缴纳企业所得税，个人所得税进行核定征收，完美解决成本问题，比如江苏徐州经济开发区就是增值税企业所得按照地方留存的50%-70%返还，个人独资企业核定征收后税率0.5%-3.5%。而且是一站式服务平台，也就很适合外地企业。

IT公司，软件企业，大多是高新技术企业，它享受的税收优惠政策尤其多。可加计扣除和减免的项目也很多样。因此IT公司进行企业业所得税的筹划是尤为重要的。希望会计学习资料上文能对你起到帮助。

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