企业负担的个人所得税会计帐务处理-会计实务

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企业负担的个人所得税会计帐务处理?

答：（一）企业为职工全额负担个人所得税款

　　例1，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。

　　帐务处理为：

　　①企业计提代付职工个人所得税款时，

　　借：利润分配——代付个人所得税　　　　　50

　　贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50

　　②支付职工工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50元；

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

　　（二）企业为职工定额负担个人所得税款

　　例2，某企业职工月工资、薪金收入3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税

月50元。

　　应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款－费用扣除标

准－3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝

200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。

帐务处理为：①计提代付职工定额税款时，

　　借：利润分配一代付个人所得税　　　　　　50

　　贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50

　　②支付职工工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

　　　　应交税金——代扣代缴个人所得税　　　150

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　200

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200

　　（三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款

　　例3，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30％。应纳个人所得税＝（3500-800）×15％－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30％＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。

　　帐务处理为：

　　①企业为职工按比例计提税款时，

　　借：利润分配——代付个人所得税　　　　　84

　　贷：应交税金——代扣个人所得税　　　　　84

　　②职工支付工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　3500

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

　　　　应交税金——代扣代缴个人所得税　　　196

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　280

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　280

所得税费用指的是什么？集体企业指的是什么？制约集体企业发展的因素是什么？

答：所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

1、所得税费的计算

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

2、逃税处罚

纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

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