关联企业提供无偿服务为什么要缴增值税-会计实务

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关联企业提供无偿服务为什么要缴增值税?

答：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”因此，企业提供非公益的无偿服务，要视同销售，缴纳增值税。无息借款和免费借办公楼，同样要视同销售，缴纳增值税。

比如，北京国税营改增热点问题，问：“贷款业务不收取利息（无息贷款）是否需要缴纳增值税？”答：“根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第十四条规定……因此，除用于公益事业或者以社会公众为对象的情形外，无息贷款需要缴纳增值税。”同理，企业免费出租不动产，也应视同销售缴纳增值税。

提供无偿服务应如何确定销售额，财税（2016)36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格二成本x(1＋成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。

不具有合理商业目的，指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

流转税的特点是什么？

答：

第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入;既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。

第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。

第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。

第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受。

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