补增值税如何补城建税-会计实务

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补增值税如何补城建税

答：

《城市维护建设税暂行条例》明确规定：凡缴纳增值税和消费税、营业税的单位和个人是城市维护建设税的纳税义务人，并以实际缴纳的增值税和消费税、营业税税额为计税依据。因此，凡被国税机关查补增值税的也应向地税机关补缴城市维护建设税。不但要补城建税，还要补教育附加、地方教育附加。附加征收城建税7%，教育附加3%，地方教育附加2%，地区不同略有不同，以前是属于地税征收，现国地税合一会统一征收。

补附加税是否要交滞纳金和罚款

　　中华人民共和国城市维护建设税暂行条例

　　国发〔1985〕19号

　　第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

　　注意其中的规定：

　　纳税金额上，“实际缴纳的”增值税。就是说，实际缴纳多少增值税，就按多少计算城建。而不是用“应该缴纳多少”的金额来计算。

　　纳税时间上，与增值税“同时缴纳”。就是说，在实际缴税的时点，产生对应的城建税纳税义务。

　　结论就是，以前年度如果没有交某笔增值税，不论该不该交，只要实际没有交，就不应该交城建税。

　　虽然以前年度少缴增值税是一项违法行为，虽然税务人员往往认为，你少缴了增值税，显然就同时少缴了附加，所以，附加也有滞纳金……但是，纳税义务不能凭个人的分析，而必须依规则而定。

　　被查补的增值税，以前年度并没有实际缴纳（如果实际缴纳了还补什么税呢？）所以，也就不应该交城建税。

　　现在被查到了，补了税。既然实际交了增值税，就应该交纳城建、教附。

　　但是，所交增值税税款所属日期是以前年度，但实际缴纳日期是现在（不然，所属日期与实际缴纳日期一致，就收不到增值税的滞纳金了）。所以，城建纳税义务产生于实际补缴纳增值税时——现在。