房地产企业哪些合同需要交印花税？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：房地产企业哪些合同需要交印花税？的相关会计知识，这篇房地产企业哪些合同需要交印花税？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中房地产企业哪些合同需要交印花税？的相关账务处理技巧。

房地产企业哪些合同需要交印花税？

答：一、产权转移书据

1、企业取得土地使用权后，要依“产权转移书据”税目，按0.05%的税率缴纳印花税，其计税依据为土地使用权出让合同上注明的合同价款。

2、企业销售商品房，也适用“产权转移书据”税目，按0.05%的税率缴纳印花税，而不适用0.03%的“购销合同”税目。

但是在实际售房过程中，开发商与业主已经签订购房合同，在交房之前又发生退房，那未执行的合同还需要缴纳印花税吗？需要缴纳印花税，不管合同是否履行！

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第七条：依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

另外，因房地产企业不能按期交付工程款，经常会发生“以房抵工程款”的业务，此时视同销售房产，适用“产权转移书据”税目，缴纳印花税。

再者，涉及到棚户区改造的安置住户的销售，免征印花税。

二、借款合同

房地产企业最重要的就是资金流的运转，所以快速融通资金成为房地产企业永恒的主题。房地产企业最典型的融资方式是借款，但并不是所有的借款合同都要缴纳印花税。

另外：如果涉及到抵押贷款问题，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，要按“产权转移书据”缴纳印花税。

三、加工承揽合同

房地产企业的广告支出占“营销费用”的绝大部分，广告支出要按“加工承揽合同”税目缴纳0.05%的印花税。另外，房地产企业的测绘费也适用“加工承揽合同”税目，应依0.05%缴纳印花税。

四、购销合同

企业采购货物，适用“购销合同”税目，要依0.03%缴纳印花税中。

依据：《印花税税目税率表》购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。

五、建设工程勘察设计合同/建筑安装工程承包合同

房地产企业发生的勘察、设计适用“建设工程勘察设计合同”税目，按0.05%缴纳印花税，主体工程建安合同适用“建筑安装工程承包合同”税目，按0.03%缴纳印花税。

房地产企业缴纳印花税的会计分录如何做？

房地产开发企业签订商品房销售合同时，应按“产权转移书据”依万分之五的税率征收印花税。

账务处理：

（1） 计提印花税的会计分录

借：税金及附加

贷：应交税费-印花税

（2） 缴纳印花税的会计分录

借：应交税费-印花税

贷：银行存款

注意：印花税不再计入“管理费用”会计科目中。

政策依据：

依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

（1）“税金及附加”该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；

（2）利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

（3）之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。

房地产企业哪些合同需要交印花税？营改增后印花税最大的变化就是不再计入管理费用，这些你都记住了吗？持续关注学堂在线服务，你会得到更多的实务技巧。

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