服务业应交税金会计科目如何做？-会计实务

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服务业应交税金会计科目如何做？

答：我们以营改增后的建筑服务业为例子为大家讲解：

一般计税方法下企业的会计处理：A企业系增值税一般纳税人，其提供适用一般计税方法的建筑服务会计处理如下：

1.购进原材料/周转材料一批，取得增值税专用发票，含税价15000元，应在这一步骤进行价税分离：

借：原材料/周转材料 12820.51

应交税费——应交增值税（进项税额） 2179.49

贷：银行存款 15000

2.将原材料/周转材料投入工程

借：工程施工——合同成本 12820.51

贷：原材料/周转材料 12820.51

3.接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得税务机关代开的增值税专用发票：

借：工程施工——合同成本 11650.49

应交税费——应交增值税（进项税额） 349.51

贷：银行存款 12000

4.按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票，此时发生纳税义务，虽然未确认营业收入，但应计提销项税额：

借：银行存款 36000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3567.57

工程结算/预收账款 32432.43

5.期末结转未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1038.57

贷：应交税费——未交增值税 1038.57

简易计税方法下企业的会计处理：B企业系增值税一般纳税人，其提供一项适用简易计税方法的建筑服务，会计处理如下：

1.购进原材料、周转材料时，无需价税分离，不计算进项税额。

2.接受采用简易征收方式计税的D公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得普通发票。根据《关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会〔2012〕13号），应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额：

借：工程施工——合同成本 11650.49

应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 349.51

贷：银行存款 12000

3. 按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票：

借：银行存款 36000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1048.54

工程结算/预收账款 34951.46

4.期末结转未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）699.03

贷：应交税费——未交增值税 699.03

对于增值税小规模纳税人提供建筑服务，由于“应交税费——应交增值税”下不设专栏，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。其他处理与一般纳税人的简易计税项目基本相同。

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