保险赔款支出税前扣除怎么规定?-会计实务

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保险赔款支出税前扣除怎么规定?

答：根据《国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知》(国税函〔2009〕313号)规定，《企业所得税法实施条例》第九条规定，从事再保险业务的保险公司(以下称再保险公司)发生的再保险业务赔款支出，按照权责发生制的原则，应在收到从事直保业务公司(以下称直保公司)再保险业务赔款账单时，作为企业当期成本费用扣除。

为便于再保险公司再保险业务的核算，凡在次年企业所得税汇算清缴前，再保险公司收到直保公司再保险业务赔款账单中属于上年度的赔款，准予调整作为上年度的成本费用扣除，同时调整已计提的未决赔款准备金。

次年汇算清缴后收到直保公司再保险业务赔款账单的，按该赔款账单上发生的赔款支出，在收单年度作为成本费用扣除。

无法取得发票的赔偿金可否税前扣除?

企业所得税税前扣除办法规定，纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明

有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。在实际过程中，许多财税人员

认为，要扣除，就得要有正式发票(税务机关监制或授权印制)，没有正式发票的，则不能税前扣除。实际上有些税前扣除项目不需要正式发票，而只需要内部凭

证，仅仅要求纳税人能够提供证明有关支出确属已经实际发生而不是实际支付的适当凭据就可以税前扣除。

根据增值税规定中对价外费用的界定，销售支付的违约金，不是价外费用，也不属于征收流转税范围，所以在这种情况下的违约支出，不需要取得发票，必须取得由

收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的依据应包括：法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方

签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的发票或收据。

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