分支机构如何缴纳企业所得税-会计实务

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分支机构如何缴纳企业所得税

答：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构报税事项

01确定是否属于跨地区经营汇总纳税企业的二级分支机构

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，另有规定的除外。

二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

02确定企业所得税征管办法：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库

03确定是否属于不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构

以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。　　(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。　　(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。　　(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。　　(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

04总机构与二级分支机构如何就地分摊缴纳企业所得税

汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳。

05分支机构分摊税款的计算

特别提醒：分支机构无需自行计算，仅需总机构统一计算即可

分支机构按以下公式计算分摊税款：　　

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%　　

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

分支机构分摊比例计算：

按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式如下：　　某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

分支机构缴纳所得税预缴和申报材料？

答：总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。