持有到期金融资产核算

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：持有到期金融资产核算的相关会计知识，这篇持有到期金融资产核算财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中持有到期金融资产核算的相关账务处理技巧。

持有到期金融资产核算

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

表明企业没有能力将金融资产投资持有至到期的

（1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产持有至到期；

（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；

（3）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。

好了，关于上述“持有到期金融资产核算”的问题，会计学习资料小编就暂时为大家解答到这里了，不知道大家对小编的答案是否满意呢？如果大家在学习上或者工作中还有什么不太懂的，欢迎在线咨询我们的小编哦！

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的持有到期金融资产核算的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习持有到期金融资产核算的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 公司合并是不是缴纳契税

· 预付租金的增值税会计分录怎么写?

· 本期增加发生额如何计算和公式

· 技术开发费免增值税吗？怎么办手续？

· PDF转Word技巧

· 存货过期报废需要进项税转出吗?

· 留存收益比例多少合适？

· ?坏账准备计入营业外支出吗

· ?个体户核心征管怎么申报

· 视同买断方式代销商品怎么记账?

· 免税进项税转出进成本企业所得税可以扣除吗

· 其他应收款要做账龄分析吗

· 员工先前报销时提供增值税发票后企业可以抵扣吗？

· 服装厂做的都是纯加工怎样做账

· 营改增后企业无偿提供房子给企业办公用要交税吗?

· 企业受让的无形资产，约定使用年限为5年，是否也需要按10年来进行摊销？

· 期初未缴税额怎么理解?