企业所得税和增值税的区别有哪些-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业所得税和增值税的区别有哪些的相关会计知识，这篇企业所得税和增值税的区别有哪些财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业所得税和增值税的区别有哪些的相关账务处理技巧。

企业所得税和增值税的区别有哪些

增值税是针对货物与服务的增值部分收的，简单的说就是进销差价10%或16%。而且这个税种，对于一般纳税人而言是代收代付的，是价外税，不能计入销售收入。

应交税金计算公式：

一般纳税人为：销项税额－进项税额。

小规模纳税人为：销售额×征收率

所得税是针对企业的净利润来征收的。

销售收入－销售成本是毛利润，这个毛利润还要加上营业务收入、投资收益，减去营业费用、财务费用等等，全部算完的这个利润，再乘以25%就是你们应该交的所得税。

经营性租赁业务的增值税与企业所得税差异

会计处理方面：《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2006〕3号）第二十六条：对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。此例中，租金收入应分摊至各月，在一次性收到全年租金时，应作预收账款处理。

增值税方面：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第十九条：增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。(二)进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(二)项：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。此例中，甲公司已收款且开具了发票，增值税纳税义务为开具发票当天。

企业所得税方面：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）一、关于租金收入确认问题：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。此例中，合同签订的是一年的租赁期，按照权责发生制原则，企业所得税的收入确认应分摊至各月。

企业所得税和增值税的区别有哪些，上文通过理论为大家做了一个基础的讲解，同时结合经营性租赁业务的增值税与企业所得税差异案例为大家做了解读。从根本上说，这是两个完全不同性质的的税种。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的企业所得税和增值税的区别有哪些的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习企业所得税和增值税的区别有哪些的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。