小微企业如何预缴企业所得税

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：小微企业如何预缴企业所得税的相关会计知识，这篇小微企业如何预缴企业所得税财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中小微企业如何预缴企业所得税的相关账务处理技巧。

小微企业如何预缴企业所得税

答：第一步：如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。　　

如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴；如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。　　

操作提示：上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。

汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在5月31日才知晓。　　

而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在4月15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。　　

就2014年而言，国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。

多预缴的税款，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。　　

第二步：预缴税款需根据征收方式而定。企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。

如何确定是不是小微企业

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并且：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

那本季度申报预缴时，上述指标如何确认和计算？不要急，让笔者简单告诉你：

1、年度应纳税所得额不超过30万元如何理解？

本季度申报时按企业四季度《利润表》的本年累计“利润总额”考量。

2、从业人数包括什么？从业人数、资产总额怎么计算？

（1）从业人数，包括企业自己的员工和企业接受劳务派遣的工人。人数按全年的季度平均值确定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

（2）资产总额，按企业全年的季度平均值确定。具体数据采自企业《资产负债表》中的资产总额，计算方法同从业人数的计算。

这样一算，你就知道自己公司是否属于小微企业了。如果属于小微企业你就继续往下看，如果不属于小微企业你就不用往下看了，因为下面的内容你用不上了。

另外，还得提醒你，从2014年开始，所得税核定征收的企业也可以享受税收优惠，你可不要错过了。四季度错过也没关系，那就在年度汇算时享受吧。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的小微企业如何预缴企业所得税的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习小微企业如何预缴企业所得税的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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