增值税收入与企业所得税确认时间-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：增值税收入与企业所得税确认时间的相关会计知识，这篇增值税收入与企业所得税确认时间财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中增值税收入与企业所得税确认时间的相关账务处理技巧。

增值税收入与企业所得税确认时间一样吗

答：增值税收入指的是对应增值税事项进行申报纳税，

所得税申报所指收入是含了应增值税收入以及应营业税的收入，还有其他应纳入计缴所得税的相关收入事项。

增值税是价外税，是销售商品过程中单独收取的部分，是不计入会计的利润的，在核算时不影响会计利润，因此增值税不用加入收入中。但另说明增值税是城建税、教育费附加的计税基础，在企业所得税的汇算清缴中会间接影响企业所得税的，在实际操作过程中增值税的核算需要准确，避免错误。

“第十九条增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：

“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。”

根据上述规定，销售商品如果提前开具发票，开具发票的当天即确认增值税纳税义务发生时间，按规定缴纳增值税。但企业所得税上要求销售商品时需同时满足国税函[2008]875号文第一条（一）规定的条件，采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此，贵公司采取预收款方式销售商品，先开具发票，虽然商品未发出，但按规定要缴纳增值税；企业所得税处理上不需要确认收入。

企业所得税及增值税的收入必须一致吗

税会差异大多数人应该都了解，但不少人对税税差异则不太熟悉，其实，增值税和企业所得税，这两个税种的纳税义务发生时间是不一样，它们之间产生差异也是必然的。

粗线条地说，企业所得税在收入确认方面大体上是遵循权责发生制的，权责发生制是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。

增值税如何确认纳税义务发生时间呢?通常来说，开发票就需要缴税，收到钱就需要缴税，没收到钱但合同约定你收到钱就需要缴税，合同没约定没收到钱但提供完了货物劳务服务就需要缴税。

我们可以看到，正因为增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否提供货物劳务服务来确定，所以，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致那是很正常的，我们看几个常见的不一致的情况。　　

第一种：提供的劳务或服务超过12个月　　

这种情况比如有建造大型机械设备，需要花好几年时间，或者签了一个长达三年的技术服务合同，但一次性先收取了三年服务费。　　按照增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税义务发生时间是收到钱或者合同约定收到钱的当天。但企业所得税是根据进度来确认收入的，收到钱，但当年肯定不能全部完工，不可能都确认收入，这个时候增值税和企业所得税就会有差异。　　

第二种：委托代销销售货物　　

委托他人代销货物，增值税纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。　　辉勤财务：如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的;如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税必须确认收入申报缴纳税款，而企业所得税则不需要确认。此时，两个税种的收入会有差异。　　

第三种：先开发票后发商品　　

增值税暂行条例规定，销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。如果企业先开具发票，但没有发出商品，并不满足确认企业所得税收入确认的相关条件，在企业所得税处理时不需要确认收入。　　

第四种：增值税视同销售，企业所得税不视同销售　　

举例来说：如果企业有两个不在同一县市的分支机构，将货物从一个机构移送到另一个机构，增值税是需要视同销售，在申报表上填写销售收入的，而由于这是企业内部行为，商品并没有离开企业的控制，在企业所得税上是不确认收入的。这个时候显然两个税种的收入是不一致的。　　

第五种：处置固定资产　　

纳税人处置自己使用过的固定资产，如果资产的销售价格是10000元，净收入是500元。会计上记入营业外收入的金额是500。这种情况下，增值税申报销售收入是10000元，企业所得税的收入是营业外收入中的500元。两个税种的收入也是不一致的。　　

根据上面的分析可以看到，有若干种情况都会出现两税种收入不一致，如果企业财务人员遇到这种情况，不要以为出了什么问题，只需要和税务人员做出合理的解释即可。税务干部也不要一刀切，认为出现差异就是企业少缴税了，一定要具体情况具体分析。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的增值税收入与企业所得税确认时间的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习增值税收入与企业所得税确认时间的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。