取得不得抵扣的增值税专票怎么办？-会计实务

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取得不得抵扣的增值税专票怎么办？

企业取得不能抵扣的增值税专用发票，先认证，后抵扣，再转出。按照进项税额转出的流程进行处理。①收到发票时：借：原材料等应交税费-待抵扣进项税额贷：银行存款等②认证并抵扣借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-待抵扣进项税额 ③、进项转出借：原材料等贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出。这种方法比较麻烦，会计上需要重复进行分录的处理，申报时，也要作为进项转出填写申报表，但不失为最稳妥的做法。既不形成滞留票，又不会错误的抵扣税款。

什么样的增值税专用发票取得了也不能抵扣？

1、票款不一致不能抵扣。国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”2、三流不一致的专票不能抵扣。企业要想抵扣一张由A公司开具的增值税专用发票，其必须满足这三个条件：款项必须支付给A公司，发票必须是A公司开具，货物或服务必须由A公司发货或提供，三者缺一不可。存在挂靠情况或者资质共享业务的企业，尤其要值得重视。3、取得虚开的增值税专用发票不能抵扣。企业如果善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专票，不允许抵扣进项税款。4、资料不全的完税凭证不能抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以发生涉外业务的企业要想用完税凭证来扣税的话，合同、付款证明、发票缺一不可。5、没有销售清单不能抵扣。没有供应商开具销售清单而开具了“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票不能抵扣。同时要求加盖财务专用章或者发票专用章。这一点在企业购进办公用品、劳保用品等抵扣时经常出现。6、逾期未抵扣的专票不能抵扣。自开具之日起360日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的增值税专用发票不能抵扣。

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