纳税人申请延期缴纳税款的条件-会计实务

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纳税人申请延期缴纳税款的条件

1、延期缴纳应具备的条件：

(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

2、报送资料：

(1)申请延期缴纳税款报告;

(2)当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单;

(3)资产负债表;

(4)应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

3、申请时间：

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，经省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

4、审批权限和期限：

由省地方税务局审批，自受理申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

5、对予已批准延期缴纳税款的，基层税务机关自收到上级税务机关批复之日起3个工作日内送发《核准延期缴纳税款通知书》;不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。

延期缴纳预缴税款如何加收滞纳金?

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)第四十二条规定：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。国家税务总局《关于延期申报预缴税收滞纳金问题的批复》(国税函[2007]753号)明确：预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

这时我们可能会注意到一个问题：《实施细则》第四十二条规定“不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金”与《征管法》第三十二条规定“从滞纳税款之日”及《实施细则》第七十五条进一步补充明确从“税款缴纳期限届满次日”起加收滞纳金起始时间规定不一致，刚好相差一日。笔者认为，应当按《征管法》第三十二条规定执行。

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