房产税土地出让金计入房产原值吗

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房产税土地出让金计入房产原值吗

一、关于房产原值如何确定的问题

    根据财税[2008]152号《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》

　　对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

二、关于将地价计入房产原值征收房产税问题

根据财税[2010]121号《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

三、计入房产原值的地价

计入房产原值的地价是指纳税人为取得计税房产所占用的土地使用权所支付价款、开发土地发生的成本、费用和按国家统一规定交纳的有关税费。具体包括：支付的土地出让金或者土地转让价款、土地契税、规划设计、“三通一平”费用等。（对于已经计入固定资产房产原值的费用不重复计算）

具体计算按照国家有关会计制度规定，会计实务一般体现在：“无形资产—土地使用权“或其他科目核算的地价款及契税和相关费用。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，主管税务机关应按规定予以调整或者要求纳税人按照国家有关会计制度重新评估。

对买地建房的，应将有关地价计入房产原值征缴房产税；对直接购买房地产的，按买价确定房产原值，征缴房产税。

房产税如何计算缴纳

一、计算方式:

1.从价计征

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其公式为:

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%

2.从租计征

从租计征是按房产的租金收入计征,其公式为:应纳税额=租金收入×12%

没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间:将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。

个人出租住房的租金收入计征,其公式为:应纳税额=房产租金收入×4%

二、计税依据:

1.从价计征

按照房产余值征税的,称为从价计征

房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。这样规定,既有利于各地区根据本地情况,因地制宜地确定计税余值,又有利于平衡各地税收负担,简化计算手续,提高征管效率。

房产原值:应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有:暖气,卫生,通风等,纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。

2.从租计征

按照房产租金收入计征的,称为从租计征,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。

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