应收分保账款的账务处理怎么做？-会计实务

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应收分保账款的账务处理怎么做

应收分保账款是指公司开展分保业务而发生的各种应收款项.原制度规定分保业务的核算通过"分保业务往来"科目核算,现新的会计准则将其分解为"应收分保账款"和"应付分保账款","应收分保账款"是表示债权,"应付分保账款"是表示债务,这样一来,债权、债务关系更加一目了然.另外,财产保险公司应收分保账款是指本公司与其他保险公司之间开展分保业务发生的各种应收款项,因分保业务上下级公司间发生的各种应收款项或应付款项通过"分保内部往来"科目核算.

应收分保账款科目相关账务处理如下:

一、本科目核算企业(保险)从事再保险业务应收取的款项.

二、本科目可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算.

三、再保险分出人应收分保账款的主要账务处理.

(一)企业在确认原保险合同保费收入的当期,按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用,借记本科目,贷记"摊回分保费用"科目.

(二)在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期,按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付成本金额,借记本科目,贷记"摊回赔付支出"科目.

(三)在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期,按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额,借记或贷记"摊回赔付支出"科目,贷记或借记本科目.

(四)计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费的,按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费,借记本科目,贷记"摊回分保费用"科目.

(五)在原保险合同提前解除的当期,按相关再保险合同约定计算确定的摊回分保费用的调整金额,借记"摊回分保费用"科目,贷记本科目.

(六)对于超额赔款再保险等非比例再保险合同,在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时,按摊回的赔付成本金额,借记本科目,贷记"摊回赔付支出"科目.

四、再保险接受人应收分保账款的主要账务处理.

(一)企业确认再保险合同保费收入时,借记本科目,贷记"保费收入"科目.

(二)收到分保业务账单时,按账单标明的金额对分保费收入进行调整,按调整增加额,借记本科目,贷记"保费收入"科目;按调整减少额做相反的会计分录. 按照账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金,借记"存出保证金"科目,贷记本科目.按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金,借记本科目,贷记"存出保证金"科目.

(三)计算存出分保保证金利息,借记本科目,贷记"利息收入"科目.

五、再保险分出人、再保险接受人结算分保账款时,按应付分保账款金额,借记"应付分保账款"科目,按应收分保账款金额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记"银行存款"科目.

六、本科目期末借方余额,反映企业从事再保险业务应收取的款项.

应收款项核销会计账务处理

根据《企业会计准则应用指南》的规定,企业在对确实无法收回的应收款项进行转销时,应采用下列会计处理方式:

一、对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账,转销应收款项,借记"坏账准备"科目,贷记"应收票据"、"应收账款"、"预付账款"、"应收分保账款"、"其他应收款"、"长期应收款"等科目.注意:实务中很容易将其误认为借记"营业外支出".

二、已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记"应收票据"、"应收账款"、"预付账款"、"应收分保账款"、"其他应收款"、"长期应收款"等科目,贷记"坏账准备"科目;同时,借记"银行存款"科目,贷记"应收票据"、"应收账款"、"预付账款"、"应收分保账款"、"其他应收款"、"长期应收款"等科目.对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以按照实际收回的金额,借记"银行存款"科目,贷记"坏账准备"科目.

应收分保账款是指公司开展分保业务而发生的各种应收款项.应收分保账款的账务处理怎么做,在学习时我们要注意制度的变化.虽然更多财税人员可能不从事金融保险业,可能无法接触到相关会计处理,但是我们鼓励大家多了解一下,拓展自己的知识面.

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