应付债券如何核算？-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：应付债券如何核算？的相关会计知识，这篇应付债券如何核算？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中应付债券如何核算？的相关账务处理技巧。

应付债券如何核算

企业应设置"应付债券"账户,核算企业应付债券的发行、计提利息、还本付息等情况.该账户一般需要设置"面值"、"利息调整"、"应计利息"等明细账户,并按债券的种类设置明细账进行明细核算.

(一)发行债券

企业发行债券时,按实际收到的款项,借记"银行存款"、"库存现金"等账户;按债券票面价值,贷记"应付债券--面值"账户;按其差额(即存在溢价、折价的情况),贷记或借记"应付债券--利息调整"账户.

(二)利息调整

企业债券应按期计提利息.溢价或折价发行债券的,其债券发行价格与债券面值总额的差额即利息调整,应当在债券存续期间分期摊销.摊销方法采用实际利率法.当实际利率与合同约定的名义利率差异不大时,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用.分期计提利息及摊销利息调整时,应当区别情况进行会计分录.

(1)面值发行的债券,企业应按计提的利息,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"等账户,贷记"应付债券--应计利息"(到期一次还本付息债券,下同)或"应付利息"(分期付息、一次还本债券,下同)账户.

(2)溢价或折价发行的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"等账户;按票面金额与票面利率计算确定的金额,贷记"应付债券--应计利息"或"应付利息"账户;按其差额,借记或贷记"应付债券--利息调整"账户.

(三)债券的偿还

对于一次还本付息的债券,债券到期支付债券本息时,借记"应付债券--债券面值、应计利息"账户,贷记"银行存款"账户.对于分期付息,一次还本的债券,在每期支付利息时,借记"应付利息"账户,贷记"银行存款"账户;债券到期偿还本金并支付最后一期利息时,借记"应付债券--面值"、"在建工程"、"财务费用"等账户,贷记"银行存款"账户.如果存在利息调整,则还应按借贷双方之间的差额,借记或贷记"应付债券--利息调整"账户.

应付债券的主要账务处理怎么做

①企业发行债券,应按实际收到的现金净额,借记"银行存款"、"现金"等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值);按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

②对于分期付息、一次还本的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记"应付利息"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),按其差额,贷记本科目(利息调整).实际利率与票面利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用.

③长期债券到期,支付债券本息,借记本科目(面值),贷记"银行存款"等科目,按应转销的利息调整、应计利息金额,借记或贷记本科目(利息调整),按其差额,贷记或借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目.

④发行可转换公司债券时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值,贷记本科目(可转换公司债券),按其差额,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.可转换公司债券在转换为股票之前,其所包含的负债成份,应当比照上述规定进行处理.

当可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按本科目(可转换公司债券)的余额,借记本科目(可转换公司债券),按"资本公积--其他资本公积"科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额,借记"资本公积--其他资本公积"科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记"股本"科目,按实际用现金支付的不可转换股票的部分,贷记"现金"等科目,按其差额,贷记"资本公积--股本溢价"科目.

未转换股票的可转换公司债券到期还本付息,应当比照上述一般长期债券进行处理.

关于应付债券如何核算方面的内容就先给大家介绍到这里,要提醒大家应付债券核算有很多的内容,如果自己完全不懂得这方面核算的知识,不妨直接在线咨询会计学习资料网的老师给自己提供帮助.

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