期间费用税前扣除的会计要点-会计实务

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期间费用税前扣除有哪些会计要点呢?

第一,企业会计在取得票据进行账务处理前,应对取得的票据进行查询比对,对不符合规定的票据应退还给开票单位,让其提供合法有效的票据再进行账务处理.

第二,在企业所得税汇算清缴的时候再次对所取得的票据进行审核,若发现所取得的票据不是合法有效的,即使不影响当期应纳税所得额的计算,也应该在汇算清缴报告里进行说明,降低纳税申报风险.

第三,对于《企业所得税法》规定的其他有扣除比例的项目,例如《企业所得税法实施条例》第四十条规定:"企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14%部分,准予扣除",第四十二条规定:"除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除",《企业所得税法》第九条规定:"企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除"等几项支出,同样存在上述申报风险,企业在进行纳税申报时同样应予以关注.

会计调整业务的税前扣除要点

(一)备案制:会计政策变更、会计估计变更、重大会计差错更正情形,应当将变更或更正的性质、内容和原因等在变更年度的所得税汇算清缴前报主管税务机关备案.

从目前减轻纳税人办事流程的政策方向上,应尽量减少备案,而采取增加企业信誉的制度.

(二)合理性:企业的会计政策变更、会计估计变更应当具有合理的商业目的,且不以减少、免除、推迟缴纳税款为主要目的.对有证据表明企业滥用会计政策或会计估计造成减少、免除、推迟缴纳税款的,税务机关有权进行合理调整.

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