过期报废的原材料怎么做账务处理？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：过期报废的原材料怎么做账务处理？的相关会计知识，这篇过期报废的原材料怎么做账务处理？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中过期报废的原材料怎么做账务处理？的相关账务处理技巧。

　　过期报废的原材料可以税前扣除吗？

　　根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(二)企业各项存货发生的正常损耗；

　　第十四条 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。

　　对于正常损失购进的存货，可以抵扣增值税。

　　企业向税务机关申报扣除资产损失，需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

　　企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

　　具体分录如下：

　　1、发生报废时,应调减有关存货的账面价值。

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　贷：库存商品

　　2、经批准后进行处理：

　　(1)如果是正常的原因造成的报废处理

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　(2)废品收入

　　借：库存现金/银行存款

　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　应交税费—应交增值税—销项税额

　　过期报废的原材料账务处理

　　审批前：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　审批后：

　　属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失：

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损益

　　由责任人、保险公司赔偿的部分：

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损益

　　属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失：

　　借：营业外支出—非常损失

　　贷：待处理财产损溢

　　存在残料入库的情况：

　　借：原材料

　　贷：待处理财产损溢

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的过期报废的原材料怎么做账务处理？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习过期报废的原材料怎么做账务处理？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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