不动产分次抵扣进项税的申报表如何填写？-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：不动产分次抵扣进项税的申报表如何填写？的相关会计知识，这篇不动产分次抵扣进项税的申报表如何填写？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中不动产分次抵扣进项税的申报表如何填写？的相关账务处理技巧。

不动产分次抵扣进项税的申报表如何填写?

答:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号,以下称36 号文件)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中"(四)进项税额"部分第1 条明确规定:适用一般计税方法的试点纳税人,2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016 年5 月1 日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%分期抵扣不动产的进项税额,是需要填报增值税申报表的,具体填法,用下面的例子来说明:

2016年6月5日,某一般纳税人购进办公大楼一座,该大楼用于公司办公经营,计入固定资产,并于次月开始计提折旧.6月20日,该纳税人取得该大楼增值税专用发票并认证相符,专用发票注明税额1 000万元.则根据《办法》,该1 000万元进项税额中的60%于当期(2016年6月)抵扣,剩余40%于当期的第13个月(2017年6月)抵扣.

(一)2016年6月该不动产进项税额处理:

1.增值税扣税凭证按一般性规定处理:该大楼增值税专用发票应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时.

(1)作为正常的增值税专用发票填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1栏"认证相符的增值税专用发票"、第2栏"其中:本期认证相符且本期申报抵扣".

(2)该份增值税专用发票还应作为当期不动产扣税凭证填入第9栏"本期用于购建不动产的扣税凭证"(购建是指购进和自建).通过上述两步一是能够保证"一窗式"比对相符,二是先将不动产进项税额全额扣减,通过以下后续步骤实现分期抵扣.

(3)将该份增值税专用发票计入《不动产和不动产在建工程抵扣台账》,并记录初次抵扣时间.

2.计算填报本期应抵扣、待抵扣进项税额:该大楼本期应抵扣进项税额为:1 000万元×60%=600万元该600万元应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时从销项税额中抵扣;应计入当期"应交税费-应交增值税(进项税额)"科目核算.

(1)将不动产进项税额全额1 000万元,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(五)第2栏"本期不动产进项税额增加额",并作为增加项计入第6栏"期末待抵扣不动产进项税额".

(2)计算的600万元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(五)第3栏"本期可抵扣不动产进项税额",并作为减少项计入第6栏"期末待抵扣不动产进项税额".

(3)计算的600万元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第10栏"本期不动产允许抵扣进项税额".

(4)本期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第10栏"本期不动产允许抵扣进项税额"所填税额,作为增加项填入第12栏"当期申报抵扣进项税额合计",并进入主表第12栏"进项税额--本月数".该大楼待抵扣进项税额为:1 000万元×40%=400万元该400万元应计入当期"应交税费-待抵扣进项税额"科目核算.

(二)待抵扣进项税额到期处理:2017年7月申报期申报6月属期增值税时,该400万元到抵扣期,应从当期销项税额中抵扣.

1.该400万元应从当期"应交税费-待抵扣进项税额"科目转入"应交税费-应交增值税(进项税额)"科目核算.

2.该400万元应于2017年7月申报期申报6月属期增值税时,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(五)第3栏"本期可抵扣不动产进项税额",并作为减少项填入第6栏"期末待抵扣不动产进项税额".

3.该400万元应于2017年7月申报期申报6月属期增值税时,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第10栏"本期不动产允许抵扣进项税额",所填税额作为增加项填入第12栏"当期申报抵扣进项税额合计",并进入主表第12栏"进项税额--本月数".

纳税人购进未完工的不动产在建工程,应按照上述购进不动产情况处理.

待抵扣进项税额申报表怎么填?

附表二第三部分的"待抵扣进项税额",其实质含义是经认证以后等待以后再抵扣的税额.主要是辅导期一般纳税人来填写.

辅导期纳税人在填报附表二时,一定要注意:第3栏、第25栏、第26栏、第27栏是否正确!若填写不正确可能会导致辅导期纳税人抵扣税额不正确.

对于本期认证的进项税额部分,在账务处理时计入"待抵扣进项税额", 并在增值税申报表附表二第26栏"本期认证相符且本期未申报抵扣"内填写此行内容.下期收到《稽核比对结果通知书》后,在增值税申报表附表二第3栏"前期认证相符且本期申报抵扣"自动生成数据,第25栏"期初已认证相符但未申报抵扣"的数据必须手工录入,因为这四栏勾稽计算关系为"第3栏=第25栏+第26栏-第27栏",第25栏如果不录入数据,第27栏容易出错,有时候还可能出现负数.所以会计人员一定要明确附表二的勾稽计算关系,以免造成不必要的麻烦.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的不动产分次抵扣进项税的申报表如何填写？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习不动产分次抵扣进项税的申报表如何填写？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。