计提本月应交增值税会计分录-会计实务

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计提本月应交增值税会计分录

本月应交增值税=本月增值税销项金额-本月增值税进项金额.

1、月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交增值税"转入"未交增值税",这样"应交增值税"明细账不出现贷方余额,会计分录为:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税.

2、月份终了,企业将当月多交的增值税自"应交增值税"转入"未交增值税":

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

3、当月缴纳当月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

4、当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

应交税费-应交增值税科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额,应交税费-未交增值税科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税.

一般纳税人增值税明细科目设置

按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"等二级明细科目.同时,应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏,核算企业增值税业务.

(一)、在"借方"反映的明细账

1、进项税额

三级科目"进项税额"核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.

2、已交税金

三级科目"已交税金"核算企业当月上缴本月增值税额.

3、减免税款

三级科目"减免税款"反映企业按规定减免的增值税款.企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记"营业外收入"科目.

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目"出口抵减内销产品应纳税额"反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目.

5、转出未交增值税

三级科目"转出未交增值税"核算企业月终转出应缴未缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目.