销项税额的账务处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：销项税额的账务处理的相关会计知识，这篇销项税额的账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中销项税额的账务处理的相关账务处理技巧。

销项税额的账务处理，如果不太了解没有关系，本文会计资料搜集整理了相关信息，请大家参考。

销项税额的账务处理

【综合案例】

南方建筑工程公司与西里云海公司签订了一项总金额为500万元的建造合同，工程预计两年完工(2016、7月至2018、6月)，预计总成本为400万元，2016年12月份实际发生成本为180万元，同月结算222万工程款。

账务处理如下：

实际发生合同成本时：

借：工程施工-合同成本1800000

贷：原材料/机械作业/应付职工薪酬等1800000

结算工程款时：

借：银行存款2220000

贷：工程结算2000000

应交税费-应交增值税(销项税额)220000

备注：

根据建筑合同准则，在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用

按实际发生成本测算完工进度，从而确认企业收入

完工进度=180万成本/400万×100%=45%

2016年度应确认的合同收入为500万×36%=225万

2016年度应确认的合同毛利为(500万-400万)×25%=25万元

账务处理如下

借：主营业务成本200万

工程施工-合同毛利25万

贷：主营业务收入225万

【综合案例】

南方建筑工程公司与西里云海公司签订了一项总金额为500万元的建造合同，工程预计两年完工(2016、7月至2018、6月)，预计总成本为400万元，2016年12月份实际发生成本为180万元，同月结算222万工程款。

【案例】

一般纳税人企业预缴税款情况

南方建筑工程公司为一般纳税人企业注册地在北京，在上海设有一个建筑项目：甲项目，适用一般计税方法，8月份取得价款及价外费用1000万元已开具发票，支付分包款500万元，收到分包款发票

南方建筑工程公司对不同工程项目应当分别计算应预缴税款

应就甲项目在上海预缴税款(1000-500)/(1+11%)×2%=9、01万元

若南方建筑工程公司当月在北京申报应纳增值税为8万元 ，则应补缴税款=8-9、01= -1、01万元此时为负数，-1、01元可以结转下期继续扣除。

若南方建筑工程公司当月在北京申报应纳增值税为10万元，则应补缴税款=10-9、01=0、99万元

1、预缴税款时

借：应交税费-应交增值税(已交税金)90100

贷：银行存款90100

2、多缴的

1、01万元结转下期继续扣除时，

借：应交税费-未交增值税1、01

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)1、01

3、补缴税款

0、99万元时

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)0、99

贷：应交税费-未交增值税0、99

【案例】

小规模纳税人预缴税款情况

南方建筑工程公司为小规模纳税人注册地在北京，在深圳设有一个建筑项目：乙项目适用简易计税方法，取得价款及价外费用500万元已开具发票，支付分包款200万元，收到分包款发票

南方建筑工程公司对不同工程项目应当分别计算应预缴税款

应就乙项目在上海预缴税款(500-200)/(1+3%)×3%=8.74万元

南方建筑工程公司的账务处理为

预缴税款时

借：应交税费-应交增值税87400

贷：银行存款87400

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的销项税额的账务处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习销项税额的账务处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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