出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?的相关会计知识，这篇出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?的相关账务处理技巧。

出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?

货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷： 主营业务收入 - 外销

免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本 - 外销成本

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

应退税额：

借：其他应收款 - 出口退税

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

免抵税额：

借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款 - 出口退税

生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。

出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额抵减额怎么算出来的?

以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准，以其他加工条件成交的，应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应以实际离岸价申报免抵退税，否则税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定。

(一)某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17%，退税率13%，计算应纳税款、应退税额和免抵税额

第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)=100×(17%-13%)=4万元。

第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额 )=60×17%-(16-4)=-1.8万元。

第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额=外销收入×退税率=100×13%=13万元。

第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额=免抵退税额-应退税额。

由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额=1.8万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=13-1.8=11.2万元。

因此，该生产企业2008年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。

看到上面的文章，大家都知道出口企业免抵退税额的会计分录怎么做了吧，如果你要出口企业免抵退税额，就按照上面的流程和方式处理吧!大家都知道不同的地区收费用的时间和地点是不一样的，大家在上缴税收的时候，一定要先弄明白哦!

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习出口企业免抵退税额的会计分录怎么做?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 研发无形资产摊销年限是怎样规定的?

· 资产证券化会计处理

· 盈余公积是怎样形成的有哪些用途?

· 每月要先计提税金和附加吗

· 办公室软件word的新建：word新建

· 关于高速公路抵税的问题

· 出口退税和企业所得税计算方法是什么？

· 公司为出差员工购买商业保险如何计税?

· 境外所得抵免税额的计算

· 财务报告及财务报表的组成

· 营改增后城建税纳税所在地如何确定？

· 月末减免税额需要结转到未交增值税里吗？

· Excel使用技巧？Excel如何设置自动保存

· 进项税额转出会计分录怎么做?

· ?补报财务报表的步骤:

· 房产税的纳税义务发生时间如何确定

· 各部门发生的医疗费怎么做分录?