什么叫滞留票?如何做账务处理?-会计实务

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什么叫滞留票?如何做账务处理?

滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

滞留票分抵扣联滞留票和发票存根联滞留票两种。

处理如下：

提税时：

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

缴税时：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

对方忘记作废造成的滞留票要补税吗?

对系统内有存根联而无抵扣联的滞留存根联的情况，根据《国家税务总局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知》(国税函[2006]1277号)规定：存根联滞留票是指销货方已申报而购货方超过90天未认证抵扣进项税，稽核系统内有存根联数据而无相对应抵扣联数据的增值税专用发票。因此，根据我们对文件的理解，对存根联滞留票情况是否补税应视情况而定：

(1)如果是因购货方为小规模纳税人、免征增值税企业或非增值税纳税人、购货方购进货物为固定资产或用于非应税项目、购货方在认证之前发生退货、销货方因未收到购货款将开具的专用发票没有交给购货方等正常原因造成增值税专用发票存根联滞留的，经购货方说明情况及出示相关证据，经主管税务机关查证属实的不予补税。对未经认证的进项税也不得抵扣。

(2)如果是购货方受利益驱动为隐匿进销痕迹，现金支付货款，采取购进商品货物和销售商品货物都不入账的手段，隐瞒销售收入以达到偷税的目的，对取得的专用发票不向税务机关申请认证抵扣进项税，导致增值税专用发票存根联滞留的，则应作补税处理，还需按《征管法》相关规定予以处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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