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增值税税率调整的税差计入什么科目
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税种。
1、全面试行营业税改征增值税后,没有了营业税,也就没有营业税的核算了,所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。
2、新“税金及附加”科目核算内容:消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
销售收入与不含税销售额应该记入“主营业务收入”科目。
财税[2018]32号规定:
纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。增值税暂行条例面临修改:纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。此调整变化说明,增值税是对货物、劳务、服务、无形资产以及不动产进行征税,不对是企业进行征税。所以无论企业是生产、批发、零售还是建筑业不动产行业,只要发生增值税应税销售行为或者进口货物,都适用调整后的税率。
如企业生产或从事批发零售电视机,增值税税率皆为16%。纳税人发生销售货物所需缴纳的增值税有两档,一档是2017年已经由13%降到11%的,另一档是17%降到16%的。加工、修理修配劳务以及有形动产租赁服务,增税税税率由17%降到16%。
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