小规模纳税人发票抵扣与作废处理-会计实务

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小规模纳税人发票抵扣与作废处理

如果一般纳税人收到的小规模发票是增值税专用发票，则一般纳税人可以进行抵扣;如果收到的是增值税普通发票，则不可以抵扣。如果一般纳税人收到的小规模发票是增值税专用发票(开票内容是用于发放员工福利的)则不可以抵扣。作废专用发票须在开票方防伪税控系统中将相应的数据电文按‘作废’处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明‘作废’字样，全联次留存。一般是不退税，算多缴税款在以后的应纳税款中抵减。

政策依据：

根据《增值税暂行条例》和财税【2016】36号文件规定,纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人采取一般计税方法,应纳税额=销项税额-进项税额,增值税销项税额抵扣凭取得的进项税额抵扣凭证;而小规模纳税人采用简易计税方法,应纳税额=应税销售额*征收率,不能抵扣进项税额,即使取得增值税专用发票也不能抵扣税额.

《增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额会计学习资料整理的。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

小规模纳税人发票抵扣与作废处理，一般的增值税专票是可以抵扣的，而作为员工福利开具的专票则不能，发票的作废处理，大家还是仔细读读，总是有用的。

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