年末忘计提费用可以在年报体现吗?

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年末忘计提费用可以在年报体现吗?

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

按照《企业所得税法》和《税收征管法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。

根据上述规定，对于以前年度应当计提而未计提的折旧等费用，也应当按照权责发生制的要求进行企业所得税处理，即在应当计提、摊销的年度进行税前扣除。

因此，你公司以前年度少计提的折旧只能在当年进行税前扣除。

补提以前年度的折旧需计入以前年度损益，不影响本年度的损益，账务处理如下：

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

上年度累计折旧忘计提怎么办?

会计准则关于财务会计信息质量要求中“及时性”原则规定：企业对于已经发生的交易或者事项应当及时进行会计确认、计量的报告，不得提前或者延后。

上年度累计折旧忘了计提，就是在账务处理中没有按照“及时性”的要求进行账务处理。

企业在发生了这样错误后，应按照会计准则——会计差错的要求进行账务处理。在发现会计差错当日做以下账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：盈余公积

贷：利润分配——未分配利润

在企业所得税汇算清缴时，如果以前年度应计提折旧而未计提折旧，本年度补提的折旧是不能税前扣除的。

国税总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣，补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等。

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