出口企业免抵退的账务处理如何做?

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出口企业免抵退的账务处理如何做?

一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容

出口企业(仅指增值税一般纳税人，下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等;贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

二、“应收出口退税”会计科目的核算内容

“应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应缴税金-应缴增值税”;贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

三、进口：借原材料贷应付，出口：借应收贷收入，这点与内销差不多，就是没有税金，另外进出口的币别换算问题要注意一下就可以了;由于进出口存在征退税率的问题，所以进出口之间的征退税之差就尤为关键，因为这个数需要计入进项税转出的，影响你们公司的应缴税额，利用免抵退的软件在相应的栏目中录入报关数据，系统会自动生成的。还有就是要注意申报的期限，超期的话需要转为内销，征收增值税的。计算方法为出口金额作为含税金额，倒挤税额的。

生产企业出口退税账务怎么处理?

生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

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