什么是企业所得税抵免限额?-会计实务

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什么是企业所得税抵免限额?

抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额.

企业所得税限额抵免的计算方法?

税收的限额抵免是纳税人的境外所得依据我国企业所得税条例及实施细则的有关规定,扣除取得该项所得应摊计的成本、费用及损失后,所得出应税所得额按规定税率计算出的应纳税额.该税收抵免限额应当分国(地区)不分项计算.计算公式为:

税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额x(源于某国的所得额)/(境内、外所得总额)

按照现行企业所得税年度纳税申报表的相关规定,从境外取得的税后投资收益,应先将其还原后计入企业的应纳税所得总额,一并计算应纳税额.然后将境外应抵扣的已纳税额从当年应纳税额中扣除.

怎样理解超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补？

给您举例理解下:例如境内某企业2008年,从美国取得投资收益60万元,境外所得税率40%,已经在境外缴纳40万元的企业所得税,抵免限额(60+40)*25%=25万元,超出部分为40-25=15万元;

如果2009年依旧从美国取得投资收益80万元,但美国的所得税率下降为20%,已经在美国交纳了20万元的企业所得税,则抵免限额为(80+20)*25%=25万元,已经缴纳的20万元小于抵免限额25万元,此时利用上年超过抵免限额的15万元抵补5万元,也是不需要补交企业所得税的,余下的10万元的抵免限额,可以能结转4年。

企业所得税超过抵免限额的部分怎么处理?关键还得弄清楚抵免税额的计算方法,算出境内以及境外所得,然后再根据相应的规则来处理超过抵免限额的部分.更多财会知识欢迎登陆会计学习资料。

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